Krátky prehľad vybraných noviniek z oblasti dani z príjmov
Krátky prehľad vybraných noviniek z oblasti dani z príjmo platných od nového roka 2024:
− Zvýšenie dane z dividend
− Minimálna daň právnických osôb
− Zamestnanecké akcie (ESOP)
− Daňový bonus na úroky a zo zvýšenia splátky
− Odvod v regulovaných odvetviach
− Preukazovanie osoby konečného príjemcu príjmu
− Odštiepenie, nová forma reorganizácie
− Dorovnávacia daň
− Zverejňovanie správy s informáciami o dani z príjmov
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zdroj:
CAR Master: Vyškoľte svojich majstrov alebo vedúcich tímov pomocou metodiky šitej na mieru
TLAČOVÁ SPRÁVA
Praha, január 2024
CAR Master je dvojročný projekt spolufinancovaný Európskou úniou v rámci programu Erasmus+. Partneri projektu z Českej republiky, Rakúska, Nemecka, Španielska, Slovenska a Poľska sa zamerali na návrh a realizáciu vzdelávacej platformy CAR Master, ktorá je k dispozícii na adrese https://platform.car-master.eu. Moderná a interaktívna platforma by mala byť novým didaktickým nástrojom pre majstrov, vedúcich tímov a produktívnych manažérov výrobných spoločností. Blended learning zahŕňa aj učebné osnovy osobných workshopov, ktoré môžu tréneri, odborníci na ľudské zdroje a pedagógovia použiť na prispôsobenie osobného školenia skupine majstrov. Metodika CAR Master zahŕňa 20 hodín online vzdelávacieho obsahu a 40 hodín prezenčného školenia. Magisterské učebné osnovy CAR pozostávajú z 10 tém:
Lekcia 1: Celková produktívna údržba (2 hodiny online + 4 hodiny F2F)
Lekcia 2: Výrobný proces (2 hodiny online + 4 hodiny F2F)
Lekcia 3: Metódy kontroly kvality (2 hodiny online + 4 hodiny F2F)
Lekcia 4: Digitálne kompetencie (2 hodiny online a 8 hodín F2F)
Lekcia 5: Ekonomické a organizačné znalosti (2 hodiny online + 4 hodiny F2F)
Lekcia 6: Profesionálna komunikácia (2 hodiny online a 8 hodín F2F)
Lekcia 7: Nové technológie (2 hodiny online)
Lekcia 8: Životné prostredie a ekologické zručnosti (2 hodiny online)
Lekcia 9: Podpora zdravia a prevencia rizík (2 hodiny online)
Lekcia 10: Vedúca úloha majstrov (2 hodiny online + 4 hodiny F2F)
Online platforma je už pripravená na štúdium s učebnými textami, kvízmi, mikrolearningom, gamifikáciou a praktickými príkladmi. Pred štúdiom sa používatelia môžu dozvedieť úroveň svojich kompetencií v sebahodnotiacom nástroji, ktorý je súčasťou celej metodiky CAR Master dostupnej na online platforme CAR Master: https://platform.car-master.eu/self-assessment/.
Používatelia môžu tiež vykonať hodnotenie po štúdiu a porovnať predchádzajúcu a skutočnú úroveň zručností v príslušných oblastiach. Pedagógovia alebo používatelia metodiky môžu využiť náš tréning trénera, kde je metodika CAR Master podrobne špecifikovaná a vysvetlená, ako s ňou pracovať. Po ukončení vzdelávania môžu používatelia pokračovať do záverečného testu na online platforme
a úspešný absolvent získa certifikát (minimálne 70% správnych odpovedí). Certifikát o prezenčnom vzdelávaní závisí od úspešného absolventa v prípade minimálne 70% účasti na základe hodnotenia príslušného školiteľa/vychovávateľa.
Pilotné testovanie celej metodiky prebiehalo v novembri a decembri 2023 a oslovili sme viac ako 120 účastníkov z Českej republiky, Rakúska, Nemecka, Španielska, Slovenska a Poľska. Používatelia hodnotili vzdelávaciu platformu veľmi dobre s malými požiadavkami, ktoré boli zohľadnené pri konečnom spracovaní.
Projekt CAR Master realizovala česká vzdelávacia spoločnosť EuroProfis, s.r.o. a jej partneri: rakúska vzdelávacia spoločnosť bit Schulungscenter, nemecká obchodná komora IHK-Projektgesellschaft mbH, španielske profesijné združenie Femeval, slovenský Zväz automobilového priemyslu a poľská IT spoločnosť Danmar Computers.
Podrobnosti o projekte
Dátum začiatku: 1. 1. 2022
Dátum ukončenia: 31. 12. 2023
Ďalšie informácie:
Webová stránka: https://www.car-master.eu
Stránka Instagramu : https://www.instagram.com/car_master_project
Stránka na Facebooku: https://www.facebook.com/CARmastertraining
Stránka LinkedIn: https://www.linkedin.com/company/car-master-european-project
Kontakt v Slovenskej republike:
Attila Patocs
Zväz automobilového priemyslu Slovenskej republiky
Telefón: +421 905 248 067
E-mail: apatocs@zapsr.sk
Tlačová konferencia: Transformácia automobilového priemyslu pokračuje. Ako sa nás to dotýka?
Na Slovensku sa v minulom roku vyrobilo podľa predbežných výsledkov 1 080 000 vozidiel, čo je nárast v porovnaní s rokom 2022 o takmer 100 000 vozidiel. Informovali o tom zástupcovia Zväzu automobilového priemyslu SR na svojej výročnej tlačovej konferencii. Prognóza na nasledujúci rok je pozitívna, očakáva sa, že v roku 2024 bude výroba opäť stúpať. Zaujímavosťou je aj to, že výrobné linky opustí vo februári tohto roku už 17-miliónte vozidlo. Okrem aktuálnych čísel sa na stretnutí s médiami hovorilo aj o tom, čo sa ZAP SR podarilo dosiahnuť v uplynulom roku a aké výzvy ho čakajú v nadchádzajúcom období. Samostatnou témou bola registrácia elektrických vozidiel, kde Slovenskopadlo na úplne poslednú priečku v rámci celej Európy.
Ekonomické ukazovatele
Slovensko naďalej zostáva svetovým lídrom vo výrobe vozidiel per capita, na 1000 obyvateľov sa u nás vyrobí 198 vozidiel. Patríme aj medzi TOP krajiny v produktivite na zamestnanca, počet vozidiel vyrobenýchna jedného zamestnanca dosiahol hodnotu 12,6 – lepšie je na tom iba Španielsko. Aj všetky ostatné ekonomické ukazovatele zostávajú na vysokých hodnotách. Automobilový priemysel sa podieľa na celkových tržbách v priemysle 46,5 percentami, na exporte je to 41,4 percenta. Tento sektor zamestnáva priamo viac ako 170 tisíc ľudí, agregovaná zamestnanosť dosahuje 255 tisíc. „Tieto výsledky sa nám podarilo dosiahnuť aj vďaka tomu, že sa podarilo zaviesť veľmi dôležitý nástroj, tzv. Kurzarbeit,“ komentuje výsledky minulého roka Alexander Matušek, prezident ZAP SR. „Boli sme preto schopní udržať zamestnanosť a výborné čísla v produkcii automobilov po obnovení dodávateľského reťazca po covidovej a polovodičovej kríze.“
Aktivity 2023
Vďaka aktívnemu prístupu a snahe o neustály dialóg sa predstaviteľom ZAP SR podarilo dosiahnuť viacero pozitívnych vecí. Okrem iného sú to národné víza, ktoré umožnili získať dodatočných pracovníkov pre automobilový priemysel z tretích krajín. Rovnako pozitívne je preplácanie polovice nákladov na budovanie verejných nabíjacích bodov pre elektromobily, čo znamená podporu budovania týchto miest. „Podarilo sa nám upraviť registračné poplatky, vďaka čomu sme sa priblížili k štandardu vyspelých krajín. Rovnako sme boli úspešní pri upriamení pozornosti kompetentných na priemyselné odpady, ktoré sú vážnou témou,“ hovorí Alexander Matušek. „Za nemenej dôležité považujem aj rozbeh SK EBA akadémie, ktorá je významným nástrojom pre získanie dostatočného počtu kvalifikovaných pracovníkov potrebných na masívnu transformáciu automobilového priemyslu. Čas sa kráti, pretože prechod na elektomobilitu sa naplno rozbehne v roku 2026.“ Napriek viacerým úspechom sú stále témy, ktoré sa riešiť nedarí. Patrí medzi
ne znižovanie daňovo-odvodového zaťaženia zamestnancov a zamestnávateľov či prijatie novely zákona o celoživotnom vzdelávaní. Aj preto medzi výzvy nadchádzajúceho roka stále patrí podpora konkurencieschopnosti automobilového priemyslu, podpora zamestnávania ľudí z tretích krajín a radikálne ozdravenie školstva, tvorba legislatívy pre celoživotné vzdelávanie či spustenie podpory elektromobility.
Podpora elektromobility
Samostatnou témou je podpora elektrických vozidiel, kde situácia začína byť doslova alarmujúca. V rámci Európy patrí Slovensko medzi krajiny s najhoršími výsledkami. Za všetko hovoria aj tieto štatistiky: patríme medzi krajiny s najhorším CO2 z novo registrovaných vozidiel a neplníme si ani záväzky pri znižovaní tohto ukazovateľa. Nakoľko nedotujeme kúpu elektrických vozidiel, sme medzi krajinami s najnižším podielom BEV (Battery electric vehicle). Pri registrácii nových vozidiel patríme medzi krajiny, ktoré neponúkajú daňové úľavy vlastníkom BEV. Slovensko je na poslednom mieste v rámci EÚ pri registráciách elektromobilov – zatiaľ čo európsky priemer je 14,2 percenta, Slovensku dosahuje hodnotu iba 2,6 percenta.
„Slovensko patrí k premiantom výroby. Žiaľ pri podpore a registráciách elektromobilov sme na tom úplne najhoršie z Európy. Riešenie vidím v dôslednom dodržiavaní a aplikovaní Akčného plánu pre elektromobilitu 2.0, ktorý bol prijatý minulý rok. Tento plán považujem za veľmi dobrý základ na to, aby sme mali šancu splniť si naše medzinárodné záväzky,“ dodáva Alexander Matušek.
Riešení, ktoré sú overené aj v zahraničí, navrhuje ZAP SR viacero. Patrí medzi ne aj podpora z Fondu obnovy a odolnosti. Pomohla pri finančná podpora pri kúpe BEV (Battery electric vehicle) ako aj pri kúpe PEVH (Plug in hybrid electric vehicle). Rovnako ako finančná podpora pre zriadenie súkromnej nabíjacej stanice, ako aj pri pripojení na fotovoltiku. Medzi ďalšie navrhované opatrenia, bez potreby dotácií zo štátneho rozpočtu, patrí dočasná úľava z diaľničného poplatku, zrušenie zdanenia firemného BEV pre fyzické osoby či zmena pravidiel zúčtovania domáceho nabíjania.
Registrácia vozidiel
V roku 2023 sa na Slovensku zaregistrovalo 101 842 vozidiel, čo je medziročný nárast o 13,06 percenta. V kategórii nových osobných vozidiel M 1 dosiahli registrácie počet 88 003 vozidiel, čím medziročne vzrástli o 11,62 percent. Významný nárast tento krát zaznamenali aj ľahké úžitkové vozidlá, celkový počet vozidiel v kategórii N1 bol 9 107 (medziročný nárast +18,60%). Kategória nákladných vozidiel (N2 a N3) skončila medziročne s pozitívnym rastom, s celkovým počtom 3 939 vozidiel. O viac ako 100 percent sa zvýšila registrácia autobusov kategórie M2 a M3 s celkovým počtom 793 vozidiel.
V segmente osobných vozidiel dominovala nadpolovičným predajom kategória SUV (45,843 vozidiel, podiel 52,09%). Druhým najobľúbenejším segmentom osobných vozidiel na Slovensku sú kompaktné vozidlá (C) s počtom 20 363 vozidiel s medziročným nárastom takmer 3,500 vozidiel. Naopak tretí najpopulárnejší segment malých vozidiel (B) zaznamenal pokles o viac ako 1 200 vozidiel a počet registrovaných vozidiel bol 10 945.
Pri individuálnom dovoze osobných vozidiel sa celkový počet zvýšil o 1 042 vozidiel. Čo je pri tomto náraste potešujúce je, že súčasne poklesol počet vozidiel starších ako 10 rokov o 3 222 takže nárast dovozu si pripočítali nie mimoriadne staré vozidlá. Zdá sa, že efekt majú nové registračné poplatky.
V druhu pohonu osobných vozidiel dominoval benzínový pohon, ktorý spolu s hybridnou technológiou znižovania emisií dosiahol podiel 71,72%. Medziročne však jeho podiel klesol o viac ako 4%. Druhým najobľúbenejším palivom bola nafta s podielom 22,05% ktorá si paradoxne medziročne polepšila o viac ako 2%. Vozidlám ktoré dokážu jazdiť bez emisne (batériové a plug-in hybridné vozidlá) sa ušlo z koláča 6,07%. Čistých batériových vozidiel bolo zaregistrovaných 2 346 s podielom 2,67%. Výsledok umiestnil Slovensko na poslednú priečku spomedzi všetkých európskych krajín. „Na stoloch ministerstiev ležia nečerpané a už aj nevyčerpateľné zdroje, či už z plánu obnovy a odolnosti alebo zo štrukturálnych fondov EÚ. Európska komisia schválila schému podpory nákupu nízko a bezemisných vozidiel (batériové a plug-in hybridné). Je smutné a nepochopiteľné, prečo nechytíme podanú ruku a nezačneme motivovali trh a znižovať emisie z dopravy na Slovensku. Radšej necháme alokované prostriedky prepadnúť a vrátime ich naspäť do rozpočtu EÚ,“ poznamenal k poslednému miestu v registráciách elektrických vozidiel výkonný viceprezident ZAP SR Pavol Prepiak.
Opatrenia na konsolidáciu verejných financií
Daň z príjmov právnických osôb
Národná rada Slovenskej republiky („parlament“) schválila na svojom zasadaní dňa 19. 12. 2023 zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií, medzi nimi aj zákon o dani z príjmov („ZDP“). Touto novelizáciou sa nielen zavádzajú nové legislatívne ustanovenia, ale sa aj spresňujú alebo dokonca rušia niektoré ustanovenia ZDP, ktoré boli parlamentom schválené v júni 2023, avšak ich účinnosť ešte nenastala, keďže bola nastavená na 1. 1. 2024.
Nové ustanovenia ZDP:
- S účinnosťou od 1. 1. 2024 sa pre fyzické osoby zvyšuje sadzba dane zo 7 % na 10 % pre osobitný základ dane z podielu na zisku (dividendy), vyrovnacieho podielu, podielu na likvidačnom zostatku, podielu na výsledku podnikania vyplácaného tichému spoločníkovi a podielu člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku.
- Vyššie uvedené zvýšenie sa uplatní na podiely na zisku, ktorý bol vykázaný za zdaňovacie obdobie začínajúce sa najskôr 1. 1. 2024, na likvidačný zostatok, ak spoločnosť alebo družstvo vstúpili do likvidácie najskôr 1. 1. 2024 alebo ak súd rozhodol o zrušení spoločnosti v prípade konkurzu najskôr 1. 1. 2024, a na vyrovnací podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce sa najskôr 1. 1. 2024.
- S účinnosťou od 1. 1. 2024 sa stanovuje nová maximálna hodnotová hranica vo výške 60 000 eur pre zdaniteľné príjmy (výnosy) mikrodaňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo fyzickou osobou s príjmami z podnikania alebo SZČO (doterajšia horná hranica príjmov mikrodaňovníka je viazaná na obratový limit na účely DPH registrácie). Pre základ dane takto zadefinovaného mikrodaňovníka ostáva v platnosti doterajšia 15 % sadzba dane z príjmov, ako aj ostatné zvýhodnenia stanovené v ZDP.
- Nová príjmová hranica pre výhodnejšie zdanenie mikrodaňovníka sa prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie začínajúce sa najskôr 1. 1. 2024.
- S účinnosťou od 1. 1. 2024 sa pre právnické osoby zavádza minimálna daň, teda daň, ktorú budú daňovníci platiť aj v situácii dosiahnutia daňovej straty alebo veľmi malého zisku. Minimálna daň (po započítaní niektorých úľav na dani a dane zaplatenej v zahraničí) sa bude pohybovať v rozmedzí od 340 eur do 3 840 eur, a to v závislosti od výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie:
|
Príjmy (výnosy) |
Minimálna daň |
|
≤ 50 000 eur |
340 eur |
|
≤ 250 000 eur |
960 eur |
|
≤ 500 000 eur |
1 920 eur |
|
> 500 000 eur |
3 840 eur |
- Minimálnu daň nebude platiť napríklad daňovník v roku svojho vzniku, daňovník v konkurze alebo v likvidácii, daňovníci, ktorí nie sú založení alebo zriadení na podnikanie, alebo daňovníci prevádzkujúci chránenú dielňu/pracovisko.
- Minimálna daň sa po prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie začínajúce sa najskôr 1. 1. 2024. Kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní bude možné započítať na daňovú povinnosť pred uplatnením preddavkov na daň najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach nasledujúcich po období, za ktoré bola minimálna daň zaplatená, a to na tú časť daňovej povinnosti, ktorá bude presahovať sumu minimálnej dane.
- Dochádza k úprave existujúcich a k doplneniu nových legislatívnych ustanovení pokrývajúcich daňový bonus (ďalej „bonus“), na ktoré majú nárok vybrané fyzické osoby v súvislosti s prijatými úvermi na bývanie:
- V prípade zmlúv o úvere na bývanie, ktoré budú uzavreté od 1. 1. 2024, sa upravujú niektoré súčasné podmienky na priznanie bonusu na zaplatené úroky, ako napríklad zvýšenie maximálnej hodnoty ročného bonusu zo 400 eur na 1 200 eur alebo zvýšenie koeficientu, ktorým sa násobí priemerná mesačná mzda zamestnanca v hospodárstve SR za účelom výpočtu hranice pre nárok na bonus, a to z 1,3 na 1,6.
- Zavádza sa nový jednorazový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky úveru na bývanie z dôvodu nárastu úroku, uplatniteľný za rok 2023 vo výške 75 % z rozdielu medzi zaplatenou nižšou priemernou ročnou splátkou v roku 2022 a zaplatenou vyššou ročnou splátkou v roku 2023, najviac však do výšky 1 800 eur za rok.
Upravené ustanovenia ZDP:
- Ako sme vás už informovali v našich Daňových novinkách z 10. 7. 2023, s účinnosťou od 1. 1. 2024 bolo schválené zavedenie nového typu nepeňažného plnenia oslobodeného od dane z príjmov fyzickej osoby v podobe akcií alebo obchodného podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, ak tieto akcie/podiely získa buď zamestnanec príslušnej spoločnosti v súvislosti s výkonom závislej činnosti pre danú spoločnosť, alebo kontraktor, ktorý v rámci svojho podnikania, prípadne ako SZČO pre túto spoločnosť vykonáva činnosť.
- Aktuálna novelizácia ustanovení zavádzajúcich vyššie uvedený nezdaňovaný príjem fyzickej osoby spresňuje jednu z podmienok na priznanie oslobodenia, a to podmienku nevyplatenia dividend príslušnou obchodnou spoločnosťou v období od jej registrácie na účely dane z príjmov právnických osôb až do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom bolo nepeňažné plnenie/akcie/podiely fyzickou osobou (zamestnancom alebo kontraktorom) nadobudnuté.
Zrušené ustanovenia ZDP:
S účinnosťou od 31. 12. 2023 sa rušia doleuvedené ustanovenia ZDP, ktorých účinnosť mala nastať 1. 1. 2024:
- Oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb v prípade príjmov z predaja cenných papierov (neprijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu), príjmov z predaja účastí (podielov) na spoločnosti s ručením obmedzeným a príjmov z vyplatenia podielových listov, ak k predaju akcie alebo podielu, resp. k vyplateniu podielového listu došlo po uplynutí troch rokov od nadobudnutia/vydania.
- Úpravy v oblasti virtuálnych mien:
- zahrnutie príjmu fyzickej osoby z predaja virtuálnej meny po uplynutí jedného roku od jej nadobudnutia (ak nebola súčasťou obchodného majetku) do osobitného základu dane podliehajúceho sadzbe dane 7 %;
- zadefinovanie virtuálnej meny, stablecoinu a stakingu a úprava definície predaja virtuálnej meny ako výmeny virtuálnej meny za stablecoin a
- oslobodenie príjmov fyzickej osoby z výmeny virtuálnej meny za tovar alebo poskytnutie služby, ak úhrn týchto príjmov znížený o príslušné výdavky nepresiahne v zdaňovacom období 2 400 eur.
- Uplatnenie výdavku vynaloženého fyzickou osobou na obstaranie finančného majetku, ktorý táto osoba použila na dosiahnutie príjmu z kapitálového majetku formou úrokov alebo iných výnosov z poskytnutých úverov a pôžičiek a úrokov z hodnoty splateného vkladu spoločníkov verejných obchodných spoločností.
DPH a spotrebné dane
V rámci balíka opatrení na konsolidáciu verejných financií (tzv. Lex Konsolidácia) schválila Národná rada SR dňa 19. 12. 2023 aj opatrenia v oblasti DPH a spotrebných daní:
- S účinnosťou od 1. januára 2024 sa zvyšuje sadzba DPH z 10 % na 20 % na alkoholické nápoje podávané v rámci reštauračných a stravovacích služieb (obsah alkoholu viac ako 0,5 % objemu).
- S účinnosťou od 1. januára 2024 sa zvyšuje spotrebná daň z liehu zo 130 % na 138 %, pričom znížená sadzba bude vo výške 50 % sadzby dane. Pri výpočte spotrebnej dane sa bude sadzba 1 080 eur násobiť uvedenými vyššími % sadzbami.
- S účinnosťou od 1. februára 2024 sa zvyšuje spotrebná daň na tabak a tabakové výrobky.
Odvody
V rámci balíka opatrení na konsolidáciu verejných financií (tzv. Lex Konsolidácia) schválila Národná rada SR dňa 19. 12. 2023 aj opatrenia v oblasti odvodov:
- Sadzba poistného na zdravotné poistenie sa s účinnosťou od 1. januára 2024 zvyšuje pre zamestnávateľa z 10 % na 11 %. Ak zamestnávateľ zamestnáva osoby so zdravotným postihnutím, sadzba poistného sa upravuje z 5 % na 5,5 % z vymeriavacieho základu. Sadzba zdravotných odvodov pre SZČO sa taktiež zvyšuje z 14 % na 15 % z vymeriavacieho základu (SZČO so zdravotným postihnutím z 7 % na 7,5 %) a pre samoplatiteľa zo 14 % na 15 %.
- Príspevky do druhého piliera (starobné dôchodkové sporenie) sa od r. 2024 znižujú z 5,5 % na 4 % z vymeriavacieho základu. Sadzba 4 % má platiť aj v ďalších rokoch, t. j. postupné zvyšovanie podielu na 5,75 a 6 % sa vypúšťa. Samotné sadzby odvodov sociálneho poistenia sa v tejto súvislosti nemenia, iba pomer prerozdelenia medzi prvý a druhý pilier.
Dorovnávacia daň
Na svojom zasadaní dňa 8. decembra 2023 parlament taktiež schválil zákon o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín s účinnosťou od 31. decembra 2023. Konečné znenie zákona reflektuje viaceré pripomienky, ktoré boli k zákonu vznesené. Medzi najzásadnejšie patria predĺženie doby na podanie daňového priznania k dorovnávacej dani a podanie oznámenia s informáciami na určenie dorovnávacej dane na 15 mesiacov od skončenia zdaňovacieho obdobia, spresnenie začatia platnosti zákona na zdaňovacie obdobia začínajúce sa po 31. decembri 2023, možnosť výpočtu oprávneného príjmu alebo oprávnenej straty zo zisku alebo straty vykázaného v individuálnej účtovnej závierke podľa slovenského zákona o účtovníctve a iné. Viac sme vás o návrhu tohto zákona, ktorý je transpozíciou smernice Rady (EÚ) 2022/2523 z 14. decembra 2022 o zabezpečení minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín, informovali v našom jesennom prehľade kľúčových legislatívnych a daňových noviniek zverejnenom 4. októbra 2023.
Osobitný odvod z podnikania v regulovaných odvetviach
Národná rada Slovenskej republiky schválila na svojom zasadaní dňa 19. 12. 2023 novelu zákona o osobitnom odvode z podnikania v regulovaných odvetviach. Okrem iného novela rozširuje od 1. januára 2024 rozsah regulovaných osôb o regulované subjekty, ktoré realizujú svoju činnosť na území SR v oblasti vykonávanej na základe povolenia vydaného alebo udeleného zo strany NBS podľa osobitných predpisov (napr. banky a subjekty kolektívneho investovania). Zároveň zavádza vyššiu sadzbu mesačného odvodu pre banky vo výške 0,025, ktorá bude postupne každoročne klesať do 31. 12. 2027, pričom po tomto dátume bude výška mesačného odvodu pre všetky regulované subjekty rovnaká, t. j. 0,00363.
Ostatné zmeny
Ostatné opatrenia zo schváleného zákona „Lex Konsolidácia“:
- Solidárny príspevok z činností v odvetviach ropy, zemného plynu, uhlia a rafinérií sa bude platiť aj v r. 2024
- Štátny sviatok 1. september už nebude dňom pracovného pokoja (od 2024)
- Ruší sa zvýhodnenie pre rodinné stavebné sporenie
- Príspevok zo štátneho rozpočtu pre verejnoprávne médiá sa znižuje z 0,17 % na 0,12 % HDP
- Dochádza k zvýšeniu vybraných správnych poplatkov
Zdroj:
Šefčovič odovzdal ocenenia absolventom batériovej akadémie EÚ
Ministerstvo financií SR zverejnilo návrh novely zákona o DPH
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Zdroj:
Stretnutie ZAP SR s ministrom životného prostredia ohľadom odpadov, udržateľnosti, EIA a iných
Prezident Zväzu automobilového priemyslu SR Alexander Matušek a výkonný viceprezident Pavol Prepiak sa v utorok 21. novembra na pôde Ministerstva životného prostredia Slovenskej republiky stretli s novým ministrom Tomášom Tarabom a jeho tímom.
Cieľom stretnutia bolo nadviazať úzku spoluprácu s rezortom, ktorý je pre dlhodobé a udržateľné fungovanie automobilového priemyslu na Slovensku kľúčový.
Spoločne aj so zástupcami Zväzu odpadového priemyslu reprezentovaného prezidentom Jánom Chovancom načrtli viaceré oblasti pre budúcu spoluprácu. Diskusia bola vedená najmä v témach posudzovania vplyvov na životné prostredie (EIA), nakladania s odpadmi a dostatku kapacít na ich zhodnocovanie ako aj možné budovanie nových kapacít pre spracovanie obyčajných a nebezpečných odpadov.
V ďalšej časti diskusie sa účastníci stretnutia venovali spolupráci pre podporu udržateľnosti priemyselnej výroby na Slovensku a s tým súvisiacimi krokmi napríklad na znižovanie emisií alebo cenovo dostupnej energie pre priemysle.
V tejto súvislosti zástupcovia ZAP SR ocenili záväzok, ktorý si vláda uložila v programovom vyhlásení vlády, poskytnúť podporu vo výške 20 % z environmentálneho fondu a Modernizačného fondu na podporu zvyšovania energetickej efektívnosti a na podporu realizácie dekarbonizačných investícií pre priemyselné podniky a ostatných zamestnávateľov.
Dôležitou témou bolo vydávanie povolení EIA alebo IPKZ, ktorých vydanie trvá mimoriadne dlhú dobu čo v porovnaní s ostatnými krajinami v EÚ znevýhodňuje Slovensko ako štát, s reálnym záujmom o rozvoj investícií. Navrhované riešenia odprezentované zo strany p. ministra načrtli optimistický vývoj v tejto oblasti.
Na záver sa zástupcovia ZAP SR a MŽP SR zhodli na potrebe úzkej spolupráce a pravidelnej výmeny informácií s cieľom podporiť udržateľný a konkurencieschopný priemysel na Slovensku. Pán minister a jeho tím boli pozvaní na návštevu do prevádzok členských spoločností ZAP SR s cieľom priblížiť proces výroby spolu s dosiahnutou environmentálnou úrovňou tak pri produkcii vozidiel ako aj stoviek komponentov u subdodávateľov.
Adventný seminár: Aké daňové zmeny nám priniesol Mikuláš?
pozývame vás na tradičný Adventný seminár: Aké daňové zmeny nám priniesol Mikuláš?, ktorý organizuje BMB partners v spolupráci so Slovensko-nemeckou obchodnou a priemyselnou komorou (AHK) a Slovensko-rakúskou obchodnou komorou (SOHK), kde odborníci budú informovať o najnovších zmenách v daňovej legislatíve.
Kedy: 7.12.2023 od 9:00 hod
Kde: Pálffyho palác, Zámocká 47, Bratislava
Program:
9:00 – 9:30 Registrácia účastníkov a občerstvenie
9:30 – 12:00 Prednášky
Uvítanie: Renáta Bláhová
Slané a sladké od finančnej správy
- TAXparency® report
- Novela zákona o DPH
- Dorovnávacia daň
Darčeky rozbalené už pred Vianocami
- Oslobodenia a zmeny u fyzických osôb
- Zmeny v transferovom oceňovaní
- Informácia k preukazovaniu konečného príjemcu príjmu
Vianočná nádielka od EÚ
- Zákon o premenách spoločností
- ESG report
Vianočný punč na záver
Prednášať budú odborníci a daňoví poradcovia BMB Partners:
- Renáta Bláhová
- Judita Kuchtová
- Katarína Hoppe
- Eva Kusá
- Petra Packová
- Eliška Macků
Jazyk: slovenský s tlmočením do nemeckého jazyka
Ďalšie informácie nájdete tu.
Odporúčame Vám registráciu u obchodnej komory AHK alebo SOHK, ktorej je Vaša spoločnosť členom. Ak ste našim klientom a nie ste členom ani jednej z uvedených komôr, uveďte prosím túto informáciu pri registrácii, Vaša účasť na webinári bude bez poplatku.
Návrh Smernice EÚ pre transferové oceňovanie
Prvý krok k zjednoteniu pravidiel transferového oceňovania v rámci Európskej únie
12. septembra 2023 zverejnila Európska komisia návrh smernice o pravidlách transferového oceňovania v EÚ (ďalej ako „TP smernica“). Ak sa na jej znení jednomyseľne zhodnú a schvália ju všetky členské štáty, navrhované zmeny TP smernice by boli jednotlivé členské štáty povinné implementovať s účinnosťou od 1. januára 2026.
Návrh TP smernice sa usiluje zjednotiť najdôležitejšie pravidlá transferového oceňovania a vytvoriť spoločné záväzné pravidlá transferového oceňovania v rámci EÚ, ktoré budú v súlade s rámcom Smernice OECD o transferovom oceňovaní.
Toto sú najdôležitejšie zmeny, ktoré návrh TP smernice obsahuje:
- Zavedenie spoločnej definície závislých osôb (hranice 25 %) s cieľom zosúladiť pravidlá členských krajín uplatňujúcich iné kritériá (zvyčajne 50 %) s pravidlami, ktoré platia vo väčšine členských krajín vrátane Slovenska.
- Určenie intervalu nezávislého vzťahu len na základe medzikvartilového rozpätia namiesto doterajšej možnosti používať aj iné štatistické rozpätia (napr. percentil). Tento krok tak zamedzí používaniu iných štatistických metód, ktoré pripúšťa Smernica OECD o transferovom oceňovaní.
- Ak výsledky kontrolovanej transakcie padnú mimo intervalu nezávislého vzťahu, vykoná správca dane úpravu na strednú hodnotu intervalu (medián), pokiaľ daňovník nedoloží, že iný bod v intervale vhodnejšie odzrkadľuje cenu medzi nezávislými osobami. Týmto dôjde k zosúladeniu s prístupom, ktorý sa na Slovensku uplatňuje už od roku 2023.
- Prijatie najnovšej verzie Smernice OECD o transferovom oceňovaní ako oficiálneho výkladu pravidiel transferového oceňovania, čo by mohlo otvoriť priestor na riešenie sporov týkajúcich sa transferového oceňovania na Európskom súdnom dvore a priniesť tak záväzné interpretácie a výklad pravidiel v oblasti transferového oceňovania.
- Zavedenie „zrýchleného“ postupu (do 180 dní) na schválenie korešpondujúcej úpravy v transferovom oceňovaní bez toho, aby bolo potrebné iniciovať procedúru vzájomných dohôd (angl. Mutual Agreement Procedure, MAP). Kľúčovou podmienkou na umožnenie korešpondujúcej úpravy by však stále bolo, aby členský štát, ktorý by mal korešpondujúcu úpravu smerom nadol povoliť, súhlasil s tým, že primárna úprava bola v súlade s princípom nezávislého vzťahu, čo je zvyčajne prekážkou aj v súčasných korešpondujúcich úpravách.
- Zavedenie podmienok, za ktorých môže sám daňovník uskutočniť kompenzačnú (koncoročnú) úpravu transferových cien, t. j. úpravu iniciovanú daňovníkom v prípade, že je potrebné transferové ceny za daný rok upraviť, aby sa dosiahol súlad s princípom nezávislého vzťahu.
Podmienky takejto úpravy by boli nasledovné:- ešte pred zaúčtovaním transakcií bolo vynaložené primerané úsilie na dosiahnutie súladu ceny s princípom nezávislého vzťahu,
- koncoročná úprava sa robí symetricky u všetkých zúčastnených strán, t. j. účtuje sa u všetkých protistrán,
- po celý čas sa konzistentne uplatňuje ten istý prístup,
- koncoročná úprava sa vykonáva ešte pred podaním priznania k dani z príjmov právnických osôb a
- daňovník disponuje vysvetlením, prečo sa prognózy uplatňované počas roka nezhodujú so skutočnými výsledkami na konci roka.
- Zavedenie možnosti vykonať v druhom štáte úpravu transferových cien smerom nadol, a to aj vtedy, keď nevznikla primárna úprava (napr. dodatočný výmer dane v prvom štáte), ak sú splnené nasledujúce podmienky:
- úprava smerom nadol je v súlade s princípom nezávislého vzťahu, čo sa týka podstaty, ako aj sumy,
- suma rovnajúca sa úprave smerom nadol vedie k dvojitému zdaneniu (je zahrnutá a zdanená v oboch členských štátoch),
- členský štát, ktorý bol požiadaný o vykonanie úpravy smerom nadol, oznámil druhému členskému štátu svoj zámer vykonať úpravu smerom nadol a poskytol dokumentáciu potrebnú na vyhodnotenie súladu úpravy s princípom nezávislého vzťahu.
V TP smernici sa tiež uvádza, že Európska komisia bude splnomocnená po platnosti TP smernice vypracovať a prijať spoločný vzor dokumentácie k transferovému oceňovaniu a definovať, ktorí daňovníci budú musieť pripravovať dokumentáciu podľa tohto vzoru a ktoré obdobia bude musieť táto dokumentácia pokrývať. Cieľom je výhľadovo znížiť administratívne zaťaženie v EÚ.
TP smernica navyše dáva Európskej rade do budúcna možnosť zriadiť tzv. bezpečné prístavy (angl. safe harbours), ktoré daňovníkom poskytnú jasný obraz o tom, čo by mali daňové úrady v EÚ považovať za prijateľné v špecifických transakciách, akými sú napr. (a) prevody dlhodobého nehmotného majetku, (b) poskytovanie služieb medzi závislými osobami, (c) dohody o príspevkoch na náklady, (d) reštrukturalizácie podnikov, (e) finančné transakcie či (f) obchodné záležitosti medzi ústredím a jeho stálymi prevádzkarňami. Hoci vyššie uvedená iniciatíva by mohla zvýšiť úroveň istoty v špecifických transakciách medzi závislými osobami v rámci EÚ, môže tiež vytvárať rozdiely v transakciách medzi závislými osobami mimo EÚ, ktoré nebudú zosúladené so zásadami EÚ.
Vyššie uvedené dva návrhy na zjednotenie pravidiel prípravy transferovej dokumentácie a vytvárania bezpečných prístavov v EÚ prinášajú skôr víziu budúcich harmonizačných zmien, než aby v súčasnom návrhu TP smernice ustanovovali v tomto smere konkrétne pravidlá či uvádzali konkrétne podrobnosti.
O ďalšom vývoji a zmenách v TP smernici, ktoré sa dajú očakávať vzhľadom na požiadavku dosiahnutia jednohlasnej zhody členských štátov, vás budeme priebežne informovať.
Ak by ste sa chceli porozprávať o tom, ako by navrhované zmeny mohli ovplyvniť vaše podnikanie, obráťte sa, prosím, na niektorého z našich nižšie uvedených odborníkov na transferové oceňovanie, ktorí vám radi poskytnú podrobnejšie informácie.
Zdroj:
